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關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知


編輯:2021-11-09 15:55:32

關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產(chǎn)建設兵團財政局,稅務(wù)總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局:

為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署,進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展,現就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項通知如下:

一、對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

二、對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數,包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數。所稱(chēng)從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標,應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實(shí)際情況,以及宏觀(guān)調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

四、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優(yōu)惠政策。

五、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關(guān)于初創(chuàng )科技型企業(yè)條件中的“從業(yè)人數不超過(guò)200人”調整為“從業(yè)人數不超過(guò)300人”,“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)3000萬(wàn)元”調整為“資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資,投資滿(mǎn)2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

2019年1月1日前2年內發(fā)生的投資,自2019年1月1日起投資滿(mǎn)2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

六、本通知執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續小微企業(yè)增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時(shí)廢止。

七、各級財稅部門(mén)要切實(shí)提高政治站位,深入貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義,切實(shí)承擔起抓落實(shí)的主體責任,將其作為一項重大任務(wù),加強組織領(lǐng)導,精心籌劃部署,不折不扣落實(shí)到位。要加大力度、創(chuàng )新方式,強化宣傳輔導,優(yōu)化納稅服務(wù),增進(jìn)辦稅便利,確保納稅人和繳費人實(shí)打實(shí)享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問(wèn)題和意見(jiàn)建議,要及時(shí)向財政部和稅務(wù)總局反饋。


財政部  稅務(wù)總局

2019年1月17日


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